【內(nèi)容摘要】2018年8月，美國(guó)佛羅里達(dá)州參議員Marco Rubio（R-FL）以及來自威斯康辛州的參議員Tammy Baldwin（D-WI）向參議院提出“與中國(guó)公平貿(mào)易執(zhí)法法案”。該法案稱旨在保護(hù)美國(guó)的某些技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)不受對(duì)中國(guó)出口的影響，保護(hù)美國(guó)產(chǎn)業(yè)不受中國(guó)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)及其他目的的不公平競(jìng)爭(zhēng)的影響。實(shí)際上，隨著2018年以來中美貿(mào)易摩擦的持續(xù)發(fā)酵，美國(guó)會(huì)議員先后提出了多項(xiàng)涉華貿(mào)易和投資問題提案，本文以“與中國(guó)公平貿(mào)易執(zhí)法法案”為例闡述美國(guó)國(guó)內(nèi)為解決中國(guó)對(duì)美國(guó)國(guó)家和經(jīng)濟(jì)安全影響所提出的關(guān)稅/稅收政策趨向及其對(duì)我可能產(chǎn)生的影響。與對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品加征關(guān)稅的做法相比，美國(guó)內(nèi)的稅收政策對(duì)在美中資、中企的影響將更為直接。
一、《法案》規(guī)定的基本內(nèi)容情況
“與中國(guó)公平貿(mào)易執(zhí)法法案”（Fair Trade with China Enforcement Act（S.3361），以下簡(jiǎn)稱《法案》）的文本內(nèi)容分為兩個(gè)部分：第一部分為中國(guó)對(duì)美國(guó)國(guó)家和經(jīng)濟(jì)安全影響的保障措施；第二部分為針對(duì)中國(guó)的公平貿(mào)易執(zhí)法行動(dòng)。
（一）關(guān)于中國(guó)對(duì)美國(guó)國(guó)家和經(jīng)濟(jì)安全影響的保障措施
該部分內(nèi)容涉及：（1）建立中國(guó)政府批準(zhǔn)的“中國(guó)制造2025”支持的產(chǎn)品目錄；（2）禁止向中國(guó)出口國(guó)家安全敏感技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（3）美國(guó)企業(yè)對(duì)中國(guó)投資者實(shí)施股東上限的規(guī)定；以及（4）禁止使用某些電信服務(wù)或設(shè)備。
其中，在涉及“中國(guó)制造2025”的產(chǎn)品目錄方面，《法案》建議美國(guó)應(yīng)當(dāng)：（1）限制中國(guó)投資于政府提出的“中國(guó)制造2025”所針對(duì)的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)；（2）因?qū)γ绹?guó)貿(mào)易逆差和工資產(chǎn)生負(fù)面影響，向中國(guó)投資美國(guó)征稅等等。《法案》要求貿(mào)易代表列入考慮的政策清單應(yīng)包括：中國(guó)政府提出的關(guān)于“中國(guó)制造2025”的有關(guān)通知、“中國(guó)制造2025”、國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)“十三五”規(guī)劃、關(guān)于促進(jìn)國(guó)際產(chǎn)能和裝備制造業(yè)合作的指導(dǎo)意見、其他單位和個(gè)人提出的任何能夠影響中國(guó)制造2025政策國(guó)家戰(zhàn)略和既定目標(biāo)的文件，以及任何獲得中國(guó)政府支持的、今后可能取代美國(guó)同類產(chǎn)品的中國(guó)出口產(chǎn)品。《法案》認(rèn)為貿(mào)易代表列入考慮的行業(yè)/產(chǎn)品清單應(yīng)包括：民用航空器；機(jī)動(dòng)車輛；先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備；先進(jìn)的建筑設(shè)備；農(nóng)業(yè)機(jī)械；鐵路設(shè)備；內(nèi)燃機(jī)車；貨物運(yùn)輸；半導(dǎo)體；鋰電池制造；人工智能；高性能計(jì)算機(jī)；量子計(jì)算；機(jī)器人；生物技術(shù)。
在涉及禁止向中國(guó)出口國(guó)家安全敏感技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面，《法案》建議商務(wù)部長(zhǎng)應(yīng)禁止向中國(guó)出口受美國(guó)管轄或受美國(guó)管轄任何人出口的國(guó)家安全敏感技術(shù)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)（涉及出口管制）。其中，國(guó)家安全敏感技術(shù)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：（1）對(duì)中國(guó)的軍事潛力作出重大貢獻(xiàn)的技術(shù)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（2）保護(hù)美國(guó)經(jīng)濟(jì)免受稀缺材料過度消耗影響所必需的技術(shù)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（3）《1974年貿(mào)易法》第183節(jié)所要求的生產(chǎn)最新清單所列產(chǎn)品組成部分的技術(shù)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
（二）針對(duì)中國(guó)的公平貿(mào)易執(zhí)法行動(dòng)
該部分內(nèi)容涉及：（1）針對(duì)中國(guó)部分行業(yè)實(shí)施反補(bǔ)貼稅；（2）擬廢除針對(duì)中國(guó)企業(yè)或個(gè)人投資美國(guó)所獲收益的稅收減免；（3）廢除中國(guó)政府購(gòu)買美國(guó)國(guó)債所獲收益的稅收減免。
其中，在涉及針對(duì)中國(guó)部分行業(yè)實(shí)施反補(bǔ)貼稅方面，《法案》建議美國(guó)應(yīng)：減少?gòu)闹袊?guó)進(jìn)口與“中國(guó)制造2025”計(jì)劃有關(guān)的制成品，說服美國(guó)盟友減少?gòu)闹袊?guó)進(jìn)口與“中國(guó)制造2025”計(jì)劃有關(guān)的制成品；在可訴補(bǔ)貼的定義中納入“中國(guó)制造2025”的產(chǎn)品，該部分涉及針對(duì)《1930年關(guān)稅法》第771節(jié)第（5）段的修訂；在實(shí)質(zhì)損害的定義中納入“中國(guó)制造2025”的產(chǎn)品，該部分涉及針對(duì)《1930年關(guān)稅法》第771節(jié)第（7）（F）段的修訂。
在針對(duì)中國(guó)企業(yè)和個(gè)人投資美國(guó)的收益稅率方面，《法案》建議修訂涉及針對(duì)美國(guó)《1986年國(guó)內(nèi)稅收法典》第894節(jié)的內(nèi)容，增加關(guān)于中國(guó)的例外條款（即中國(guó)企業(yè)和個(gè)人不再享受低稅率或免稅），主要涉及1984年4月30日美中簽署的《關(guān)于避免雙重征稅和防止在收入稅方面逃稅的規(guī)定》。
在針對(duì)中國(guó)政府對(duì)美國(guó)債務(wù)的課稅方面，《法案》建議針對(duì)美國(guó)《1986年國(guó)內(nèi)稅收法典》第895節(jié)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修訂，即中國(guó)購(gòu)買美債的收益不再享受免稅政策。
二、美國(guó)國(guó)內(nèi)稅收政策動(dòng)向可能產(chǎn)生的影響
（一）國(guó)會(huì)議員關(guān)切的主要問題
《法案》在參議院提出時(shí)的正式名稱為：保護(hù)美國(guó)某些技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)不受中華人民共和國(guó)出口或影響的法案，以及保護(hù)美國(guó)工業(yè)不受中華人民共和國(guó)不公平競(jìng)爭(zhēng)和其他目的的法案。該《法案》目前的狀態(tài)為8月21日在二讀后提交至參議院金融委員會(huì)。除該法案外，涉及限制中國(guó)技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的其他法案還有：捍衛(wèi)美國(guó)政府通訊法案（H.R.4747，2018年1月9日提交至眾議院監(jiān)督與政府改革委員會(huì)）、公平貿(mào)易與中國(guó)執(zhí)法法（H.R.6001，2018年1月9日提交至眾議院貿(mào)易小組委員會(huì)）、捍衛(wèi)美國(guó)政府通訊法案（S.2391，目前提至參議院國(guó)土安全與政府事務(wù)委員會(huì)）、公平貿(mào)易與中國(guó)執(zhí)法法案（S.2826，目前提至參議院金融委員會(huì)）。
盡管每年美國(guó)國(guó)會(huì)參議員和眾議員提出的法案成百上千，且僅有很少的法案能夠通過冗長(zhǎng)繁瑣的程序獲得國(guó)會(huì)參議院和眾議院的通過，并最終提交至總統(tǒng)處簽署成為法律。但從美國(guó)國(guó)會(huì)議員的提案中是可以反映出國(guó)會(huì)議員在當(dāng)下或近一段時(shí)間訴求的傾向性，這些傾向在形成最終法律前也會(huì)對(duì)政府決策產(chǎn)生施壓的效果。以投資審查為例，2017年以來，美國(guó)會(huì)議員多次提起涉及外國(guó)投資和經(jīng)濟(jì)安全的法案，如 “2017年外國(guó)投資與經(jīng)濟(jì)安全法案”（H.R.2932）、“維護(hù)美國(guó)個(gè)人信息與投資法案”（H.R.4337）、“外國(guó)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)代化法案”（H.R.5841）、2019財(cái)政年度國(guó)防授權(quán)法案”等，反映了特朗普政府執(zhí)政以來在投資審查領(lǐng)域的關(guān)注重點(diǎn)。目前，“與中國(guó)公平貿(mào)易執(zhí)法法案”（S.3361）獲得最終通過的可能性尚未可知（甚至是很難獲得最終通過），但結(jié)合相關(guān)法案也能對(duì)當(dāng)前美國(guó)國(guó)會(huì)議員的訴求傾向有一個(gè)大體的判斷。
1. 《法案》涉及對(duì)《美國(guó)聯(lián)邦稅法典》的改動(dòng)建議，新增關(guān)于中國(guó)的例外規(guī)定
主要涉及對(duì)美國(guó)聯(lián)邦稅法典的兩項(xiàng)改動(dòng)：（1）聯(lián)邦稅法典第871條（對(duì)非居民外國(guó)人征稅）、第881條（對(duì)與美國(guó)業(yè)務(wù)無關(guān)的外國(guó)公司的收入征稅）所設(shè)稅率及第三章（對(duì)非居民外國(guó)人和外國(guó)公司的預(yù)扣稅）所設(shè)預(yù)扣稅率，在適用中華人民共和國(guó)居民時(shí)，應(yīng)當(dāng)不適用中美兩國(guó)政府于1984年4月30日簽署的中美避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定（中美稅收協(xié)定）的規(guī)定；（2）《聯(lián)邦稅法典》第892條關(guān)于外國(guó)政府收入所享有的國(guó)家主權(quán)豁免稅收待遇的規(guī)定，不再適用于中華人民共和國(guó)；《稅法典》第895條關(guān)于外國(guó)中央銀行的在美特定收入所享有的稅收豁免待遇的規(guī)定，不再適用于中華人民共和國(guó)中央銀行。
2. 涉中國(guó)例外規(guī)定的傾向性解讀
（1）對(duì)中國(guó)企業(yè)或個(gè)人來源于美國(guó)投資收益的稅負(fù)將大大增加。根據(jù)《中美稅收協(xié)定》第22條，美國(guó)對(duì)中國(guó)企業(yè)或個(gè)人來源于美國(guó)的股息、利息、特權(quán)使用費(fèi)的預(yù)扣稅率不能超過該收入的10%。若該法案獲得通過，該項(xiàng)稅率將提升至30%，這將會(huì)使中國(guó)企業(yè)的海外凈收益大打折扣。
（2）對(duì)美國(guó)國(guó)債及其他投資產(chǎn)品的獲利，也需要在美國(guó)納稅。根據(jù)該項(xiàng)法案，若中國(guó)政府、央行及主權(quán)基金投資于美國(guó)的國(guó)債和其他投資產(chǎn)品所獲得的特定收益，將不再享受稅收豁免待遇，即需要在美國(guó)納稅。
由此可見，《法案》上述兩項(xiàng)變動(dòng)均與中企、中資對(duì)美國(guó)的投資有較大影響，即美國(guó)擬通過限制中企、中資對(duì)美國(guó)投資的獲利來限制中企、中資對(duì)美國(guó)的投資。
（二）可能產(chǎn)生的影響預(yù)判
盡管《法案》通過最終通過的可能性有待觀察，但卻反映出美國(guó)國(guó)會(huì)議員在中國(guó)對(duì)美投資設(shè)限上的一個(gè)新動(dòng)向，即今后除了限制新的外來中資、中企對(duì)美國(guó)的投資之外，對(duì)于已經(jīng)投資于美國(guó)企業(yè)的獲利也要追討，而且追討的范圍不僅限于對(duì)美國(guó)企業(yè)、美國(guó)制造業(yè)或涉及美國(guó)國(guó)家安全產(chǎn)業(yè)的投資，還涉及美國(guó)國(guó)債及其他投資產(chǎn)品的獲利，這表明美國(guó)國(guó)會(huì)或有意加大針對(duì)中國(guó)投資設(shè)限的力度，從外資國(guó)家安全審查到國(guó)內(nèi)稅法改革對(duì)中資形成全面狙擊，同時(shí)這也與當(dāng)前美國(guó)部分國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)因301調(diào)查關(guān)稅、鋼鐵和鋁產(chǎn)品232關(guān)稅所引發(fā)的對(duì)美國(guó)稅法改革成效的質(zhì)疑形成了呼應(yīng)。已在美中資或有意投資美國(guó)的中資企業(yè)需對(duì)這一動(dòng)向高度關(guān)注。