文/ 德和衡律所國際貿易與海關團隊

作者：趙晶 祖家培 馬榮花

2021年初，筆者曾發表《RCEP原產地規則實施后可能會發生的事》一文，該文對RCEP與中國-東盟自由貿易協定下原產地規則進行了全面比較，并提出未來“信用管理將延伸到原產地領域，企業貿易合規要求進一步提升”的猜想。

2021年3月4日，海關總署在其網站上公布了關于《中華人民共和國海關經核準出口商管理辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《意見稿》）公開征求意見的通知，《意見稿》對優惠貿易協定下經核準出口商的相關管理事項進行了全面規定，且與海關目前企業信用管理制度緊密結合，完全印證了筆者的猜想。(意見稿內容見文末）

但該意見稿也存在一些有待完善和改進之處，以下我們結合過往的執業經驗，對意見稿做出簡要解讀，并嘗試提供一些優化思路，供立法者和企業參考。

該章共5條，分別規定了《意見稿》的立法依據、立法目的、適用范圍、海關管理原則及與優惠貿易協定締約國聯合工作機制。

【律師觀察與建議】：

中國對外簽署的自貿協定中，絕大多數仍要求企業出具簽證機構簽發的“原產地證書”證明貨物原產地，即使未來RCEP生效，各締約國也僅承諾在10-20年之間逐步落實出口商自主聲明制度。

但不可否認，自主聲明、信用擔保一定會在未來成為主流，是與各國共同倡導的對企業進行信用管理、給守法企業便利、對失信企業施以懲戒的管理理念相適應的。

此次中國海關在RCEP尚未生效時，即公布《意見稿》向社會廣泛征求意見，體現了中國兌現RCEP承諾的誠意，更體現了中國海關推進貿易便利化的決心和力度。

當然，“經核準出口商”最終能否從自主聲明制度中受益，還取決于各締約國的態度和行動速度，但無論如何，中國海關提早布局的遠見和行動都是值得贊賞的。

該章共6條，分別對核準認定工作的受理海關、海關認定時限、認定有效期、認定程序與標準、海關保密義務做出規定。

【律師觀察與建議】：

經核準出口商僅需自主聲明，其貨物即可在締約國享受協定稅率進行通關當然具有很大的吸引力。

該章節名為“經核準出口商認定標準和程序”，顯然是企業最為關心的部分，也是整個《意見稿》的核心。但該章目前狀態距離規定明確、具有可操作性的標準還比較遠。

《經核準出口商管理辦法》一經實施，其適用范圍將不僅限于已生效的自貿協定，還將覆蓋包括RCEP及未來將簽署的協定。

目前各自貿協定對經核準出口商的認定標準有所不同，以RCEP為例，協定對“經核準的出口商”認定條件規定如下：

以上條件中，對何謂“了解RCEP原產地規則”、怎樣算“風險管理合規記錄良好”、什么樣的制度屬于“具備完善的記賬和薄記制度”都沒有具體規定，而是留給各締約國自行制定。

那么，中國本國的管理規定理應承擔起使認定標準清晰，具有可操作性的任務，但目前條款的狀態顯然無法滿足這一要求。

第五條規定，經核準出口商“應當掌握相關優惠貿易協定項下原產地規則，并且符合海關總署規定的關于企業信用等級和類型的要求”，在第九條又規定，如果不滿足第五條，則無法取得認定。

但第五條并沒有明確規定“應當掌握”的概念和標準，更沒有規定“企業信用等級和類型”的具體所指。也許是留給未來實施細則來規定，但作為統領性質的規定，過于籠統將使規定本身價值降低。目前中國-瑞士自貿協定下已明確僅AA類（即AEO高級認證）企業有資格取得認定，“降級”的企業不再享有“經核準出口商”資格。

青島海關2020年12月推出的專屬于青島關區認證企業的22項通關便利措施中，也強調了AEO高級認證企業可以向海關申請“經核準出口商”資格。

從以上執行情況看，海關傾向于將取得AEO高級認證作為企業取得認定的條件，我們認為也是合適的。

因此，建議在管理規定中直接明確規定核準企業的企業信用等級及類型，以方便企業準確判斷其是否有資格提出核準申請。另外，AEO認證標準后續也應針對協定要求做出相應修訂。

本章第六條規定，“申請人應當向其注冊地直屬海關（以下統稱“主管海關”）提交齊全、有效、填報規范的經核準出口商認定申請文書，并對申請文書的真實性、準確性、有效性承擔法律責任。”

但條款并未對提交資料的種類、內容、要求做出任何可操作、可預見結果的規定。

按照海關的立法習慣，可能會同期或隨后公布申請表格（《意見稿》在第二十四條也明確“本辦法列明的法律文書，由海關總署另行制定格式文本并且公告。”），并在表格中公布資料清單。但認定的具體標準是企業最為關注的要點，既然征求意見，那么在本階段就使企業有機會了解具體標準，會有助于提高企業參與立法的深度。

我們預計認定工作也會由海關企管部門承擔，那么現有海關稽查、核查及行政處罰記錄是否可能成為認定標準內容，也是我們希望了解的。

我們團隊在對企業進行進出口貿易合規內審中也會涉及企業原產地相關管理行為的規范性審核，主要涉及進出口貨物原產地證書及相關資料的真實性和準確性評價。

因此，第三方出具的審計或評估報告是否可以作為出口商風險管理合規與否的依據之一，也是我們關心的內容。

本章共7條，規定了已被認定為經核準出口商的企業取得備案、出具聲明的程序以及文件保存要求等內容。

【律師觀察與建議】：

本章內容主要是企業取得核準后如何享受自主聲明待遇的程序性規定，而其他章節也有關于出口商的權利義務規定，因此我們認為以“權利和義務”作為章節標題不是很合適。此外，本章內部分條款也存在規定不甚明確或有待完善之處。

如第十二條規定，“經核準出口商對其出口或者生產的貨物，向主管海關備案貨物的中英文名稱、《商品名稱及編碼協調制度》6位編碼、適用的優惠貿易協定、締約方等相關信息之后，可以在其經核準出口商認定有效期內對情形相同的貨物出具原產地聲明。”

按本條規定，貨物信息事先完成備案的，可以直接出具原產地聲明，但對貨物是否屬于“情形相同”的判斷風險系由企業自行承擔，為防止企業判斷失誤違規，建議增加企業向海關的咨詢程序。

另外，第十三條規定，“經核準出口商不是出口貨物生產商的，應當在貨物備案前取得生產商提供的貨物具備原產資格的信息，并確認貨物原產資格。”

根據RCEP規定，經核準的出口商，可以是生廠商也可以是貿易商，如果為貿易商，核準時必須取得生產商聲明，確認貨物原產資格且將配合核查。

但《意見稿》的上述條款中對“生廠商提供的貨物具備原產資格的信息”具體是什么并沒有規定，是生廠商的聲明，還是其他證明貨物原產地的信息？規定不明確，不利于企業配合海關工作，也不利于海關認定工作，建議明確。

本章共6條，主要包括海關對已核準出口商的管理措施，包括海關后續監管管理的實施、進口締約國發起原產地核查時的受理機關、注銷和撤銷的條件、企業違規責任等內容。

【律師觀察與建議】：

本章主要規范企業已經取得核準資質后，在哪些情境下可能失去資質，集中體現了海關的行政執法權力，在這一章里，我們更關注海關的執法程序及企業的權利保障。

第十八條規定了海關對核準企業的監督檢查權，對象是企業的原產資格文件管理制度、原產地聲明、出口貨物。

后兩者通常在出具聲明或貨物出口申報時海關即可開展檢查，但對原產資格文件的管理制度的檢查，顯然是要深入企業實地才可以實施。

那么該等檢查是附屬于目前已有的稽查、核查工作中，還是可以單獨進行？應適用何等程序？企業有什么權利？這些問題均不甚明確。

第二十條規定了注銷“經核準出口商”的兩種方式：（1）依申請注銷：依經核準出口商的申請注銷其經核準出口商的認定；（2）依職權注銷：海關發現經核準出口商不再符合海關總署規定的企業信用等級和類型要求的，應予注銷。

該規定也比較籠統，對于依申請的注銷，海關應在收到申請后多長時間內做出決定未予明確，對海關是否應對注銷申請進行審查也未做規定。依職權注銷方面，是海關一經發現撤銷情形立即注銷，還是企業也可以有陳述、申辯、聽證或改正完善的機會呢？

第二十一條規定了撤銷“經核準出口商認定”的三種情形，包括（1）提供虛假材料騙取經核準出口商認定的；（2）存在偽造、變造、買賣或者盜竊原產地聲明行為的；（3）所出具的原產地聲明不符合本辦法及優惠貿易協定規定、一年內累計超過上年度總份數百分之一并且出口貨值金額累計超過100萬元的。

第二十二條對二十一條的前兩種情形的處罰標準做出規定。現行《海關行政處罰實施條例》對“經核準出口商”的違規行為罰則沒有規定，在《意見稿》中進行特別規定確實有必要，將有效避免海關無法可依的情況。

但《意見稿》沒有對第三種情形做出特別規定，應該是考慮到海關可以直接適用《海關行政處罰實施條例》對申報不實行為的相關處罰規定。

第二十三條規定海關有權對經核準出口商認定申請、貨物清單備案和原產地聲明出具行為的相關情況進行采集，并作為反映企業信用狀況的信息，納入海關信用管理。

但該條對企業行為可能對企業信用狀況產生何等影響并沒有規定，應該是有待在企業信用認證標準中有所體現。

本章共3條。明確未來將以公告形式發布相關法律文書、海關總署解釋權及生效時間。

【律師觀察與建議】：

如前所述，《意見稿》如此迅速的推出，很大程度上應該是因為RCEP生效在即，中國必須盡快做好與RCEP相關的各類配套規定的準備工作。

但如果是以總署令的形式頒布，則意味著短時間內不會進行再次修改，我們建議意見稿能夠在廣泛聽取企業意見后，做出優化和完善，以保證法律的相對穩定性。

《意見稿》多處表現出經核準出口商制度與目前海關信用管理制度的強關聯關系。

第五條：申請人應當符合海關總署規定的關于企業信用等級和類型的要求。

【律師解讀】：企業信用等級是申請核準的必要條件。

第二十條：主管海關發現經核準出口商不再符合海關總署規定的關于企業信用等級和類型的要求的，應當注銷其經核準出口商認定并出具書面通知。

【律師解讀】：經核準出口商資格將隨著企業信用等級進行動態管理，企業信用等級對企業能否保持資格有非常重要的影響。

第二十三條：經核準出口商認定申請、貨物清單備案和原產地聲明出具行為的相關情況，海關可以采集作為反映企業信用狀況的信息，納入海關信用管理。

【律師解讀】：經核準出口商行為直接納入海關信用管理，企業信用等級認證標準會根據上述規定做相應補充和修改。

第十六條規定，經核準出口商應當建立完備的貨物原產資格文件管理制度，相關文件應自原產地聲明出具之日起保存三年。

【律師解讀】：經核準出口商的原產地資格文件管理制度情況將會補充進入企業認證標準計分項，海關在認證時，有權要求企業提供經核準出口商制度相關情況進行檢查。

第二十二條 提供虛假材料騙取經核準出口商認定，或者偽造、變造、買賣或盜竊原產地聲明的，主管海關給予警告，可以處1萬元以下罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

【律師解讀】：經核準出口商的違規行為應與其他行政違規和刑事處罰一樣，成為企業認證標準中企業守法的相關要求。

綜上，經核準出口商的管理制度與企業信用情況密切相關，雖然《意見稿》中對申請人的企業信用等級尚未做出具體規定，但預計AEO高級認證企業將是硬性標準。

2021年2月25日，海關總署還發布了《海關認證企業管理措施目錄》，對認證企業享受的優惠管理措施進行整理和明確，高信用企業政策紅利將愈加明顯。

我們建議，企業應在有條件的情況盡快完善企業合規管理，盡早完成AEO認證。唯有如此，企業在準備申請“經核準出口商”的路上，才不會沒有出發，就要停止。